Resolución Técnica 24 y Resol 247/09 de INAES.

Caratula

• Denominación del Ente
• Domicilio Legal
• Identificación de registro – INAES
  • Resolución de Autorización
  • Matricula Nacional
  • Estatuto Social
• Identificación de la fecha de cierre y del período comprendido por los estados contables
• Mención de Período Regular / Irregular
• Identificación de la moneda de cierre en la que se expresan los estados
• Capital del ente: Monto y composición. Cantidad y característica de las cuotas
• Actividad principal del ente o de entidades en que ejerce el control o influencia significativa y de los negocios conjuntos en los que participa
• Disposiciones legales o contractuales fundamentales para el funcionamiento

Estado de Situación Patrimonial

• Incluir Capítulos: Activo; Pasivo; Participación de Terceros sobre el Patrimonio de Sociedades Controladas y Patrimonio Neto.
• Distinguir los siguientes rubros del Activo: Caja y Bancos; Inversiones; Créditos (separado entre los créditos por ventas correspondientes a las actividades habituales y los otros créditos); Bienes de Cambio; Bienes de Uso; Activos

Intangibles; Otros Activos y Llave de Negocio.

• Dentro del Pasivo diferenciar las deudas de las previsiones
• El Patrimonio Neto se expone en una línea y se referencia al Estado deEvolución del Patrimonio Neto
• Se deben clasificar en corrientes y no corrientes. Dentro de los activos enfunción decreciente de liquidez y en Pasivos en función de su exigibilidad y vencimiento, exponiendo primero las obligaciones ciertas y luego las contingentes

Estado de Resultados

• Mostrar por separado las operaciones que continúan de las discontinuadas oen discontinuación
• Clasificados en: Resultados Ordinarios dentro de ello se debe distinguir:
  • Ventas Netas de bienes y servicios
  • Costo de los bienes vendidos y serviciosprestados
  • Resultado Bruto sobre Ventas (excepto cuando se utilice RT 41 para E.PEQ)
  • Resultado por valuación de bienes de cambio a suV.N.R.
  • Gastos de comercialización
  • Gastos de Administración
  • Otros Gastos
  • Resultados de Inversiones en Entes relacionados
  • Depreciación de la llave denegocio en los estados contables consolidados
  • Resultado financieros y detenencia (incluyendo el RECPAM)
  • Otros Ingresos y Egresos
  • Impuesto a las Ganancias
  • Participación minoritaria sobre resultados
  • Resultados
• Extraordinarios (discriminados igual que ordinarios detallando las partidas o enun solo renglón discriminando en notas)
• Clasificación de excedente (perdida) conforme a Art 42 Ley 20337 y RT 24

Estado de Evolución del Patrimonio Neto

• Clasificadas en Aporte de los Propietarios y Resultados Acumulados.
• Integran los Aportes de los Propietarios:
  • Capital Suscripto (discriminado el valor nominal de su ajuste por R.T.6)
  • Retornos e Intereses a capitalizar
• Integran los Resultados Acumulados:
  • Reserva Legal
  • Reserva Legal Esp. Art 42
  • Resultados Diferidos
  • Resultados no Asignados
• Para cada rubro del Patrimonio Neto se debe indicar el saldo inicial, las variaciones del período, y el saldo final

Estado de Flujo de Efectivo

• Exponer la variación neta acaecida en el efectivo y sus equivalente
• Informar las causas de variación del efectivo para las actividades:
  • Operativas
  • De inversión
  • De financiación
• Se puede exponer por el método indirecto las provenientes de las actividades operativas solamente
• Los flujos ocasionados por partidas extraordinarias se deben atribuir a las actividades según corresponda o exponerse por separado.

Información Complementaria

Notas y Anexos a los EECC: varía según criterio del ente, del grado dedetalle quedesee exponer y de las obligaciones que le impongan los organismos de contralor.

• Nota de Bases de Preparación: Verificar la correcta mención de las resoluciones técnicas de:
  • Reconocimiento y Medición
  • Exposición RT 8 y RT 24
  • Nota de Unidad de medida o Consideraciones sobre los efectos de lainflación:

• Controlar la nota según aplicación de la sección 3.1 de la RT 17 modificada por la RT 39, o de la sección 2.6 de la RT 41. Si se trata de ejercicios que corresponde AxI, ver modelos en la página web.

• Nota de Criterios de Reconocimiento y Medición aplicados a los principales rubros: se trata de una nota básica que debe incluirse siempre, más aún si dice aplicarse RT 41 atento a la variedad de alternativas de criterios de valuación a aplicar para cada rubro.

• Notas de Detalle de los distintos rubros de los EECC y su evolución: el mayor o menor grado de detalle depende del criterio o voluntad del ente. Se debe controlar que las notas referenciadas en losdistintos rubros de los estados estén incluidas y los totales coincidan.

• Anexos a los EECC: la cantidad de anexos incluidos dependen del criterio del ente o a obligaciones de los organismos de contralor. Deben controlarse los que se incluyan, referencias, totales y detalle.

• Anexos de Clasificación de Activos y Pasivos conforme a Informe CECyT 31

• Anexo Restricciones a la distribución de excedentes

• Anexo de Información sobre el Fondo de Acción Asistencial o para Estímulo del Personal

• Anexo  de Información sobre el Fondo de Educación y Capacitación Cooperativas

• Anexos de Clasificación del Resultado del Ejercicio

• Ajuste por Inflación: si el ejercicio bajo análisis corresponde a un período en el que debe efectuarse AxI, verificar que se informe en notas tal situación y que toda la información complementaria, notas yanexos estén expresadas en moneda homogénea de fecha de cierre, incluida la información comparativa, que debe ser la AxI del ej. ant. e incluir el ajuste de Pta. a Pta. para llevarla a moneda de cierre del ej. actual).

Informe del Auditor

• Título del Informe: Debe ser “Informe del/ de los Auditor/es Independiente/s”
• Identificación del Comitente y/o destinatarios del informe: Se debe controlar que el nombre odenominación indicada en el informe coincida con la indicada en los EECC.
• Domicilio:Debe ser el legal y en la Pcia. de Jujuy, y coincidir con eldeclarado en carátula de los EECC.
• Numero de CUIT
• Identificación de los EECC – Introducción: Inicia con la frase “He auditado…” para Opinión Favorable, con Salvedad o Adversa, y “He sido contratado para auditar…”para cuando es Abstención de Opinión; debe señalarse el período a que corresponden y enumerarse los Estados Básicos presentados adjuntos: ESP, ER, EEPN, EFE, nota yanexos. Estos últimos deben coincidir con los incluidos en los EECC. En este pto. verificar si dice auditar:
  • Solo el ejercicio actual (esquema de Cifras Correspondientes –
  • O dice auditar el ejercicio actual y el anterior también (esquema de Estados Comparativos –
  • Si aplica Cifras Correspondientes la inclusión del segundo párrafo que hace mención a las cifras yotra información correspondiente, debe ser siempre del ejercicio anterior
• Responsabilidad de la Dirección: es un párrafo estándar, describe la responsabilidad de la confección de los EECC y por lo general hace mención que se elaboraron según Normas Contables
• Profesionales Argentinas (NCPA) vigentes. Esta mención cambia cuando se emiten EECC con otro marco de información distinto al de la NCPA (marco de cumplimiento),
• Responsabilidad del Auditor: se describe el alcance del trabajo de auditoría, verificar que la normativa mencionada sea correcta, RT 37. Se adapta según sea el caso para cuando se emite Opinión favorable, con salvedad y adversa, o se abstiene de opinar.
• Opinión: revisar que la fórmula utilizada sea correcta. Debe hacer referencia a NCPA vigentes. La formula cambia según sea un marco de razonabilidad o de cumplimiento
• Opiniones modificadas o distintas a la favorable: En todos los casos se exige un párrafo previo de“Fundamentos de la opinión modificada” donde se expliquen los motivos de la misma. Y cambia el título delpárrafo de opinión.
• Párrafos de Énfasis y de Otras Cuestiones: Son optativos y a criterio de auditor, si se incluyen NO deben pretender modificar la opinión.
  • Si es de Énfasis se debe controlar que se haga mención a información que está contenida en los EECC, en notas o anexos.
  • Los de Otras Cuestiones son parainformar cualquier otra cuestión que el auditor estime necesario.

Información especial sobre otros requerimientos legales y reglamentarios:

• Mención a que los EECC auditados surgen de registros contables que han sido llevados de conformidad con los requisitos formales exigidos por normas legales y técnicas. Puede también incluirse alguna mención respecto del estado de los libros contables.
• Deuda Previsional, debe informar devengadas totales y la porción exigible a la fecha de cierre (Art. 17, Ley17.250).
• Situación de la entidad en relación a ley 23427 (Punto C Anexo I, Resol 247/09 de INAES).
• En caso de encuadrar el auditor como Sujeto Obligado (según Resol. No 12/11 de la UIF) debe agregar párrafo correspondiente a haber aplicado procedimientos de prevención de lavado de activo y financiamiento del terrorismo según Resol. 420/11 de la FACPCE y Resol. 221/10 de INAES, “He/mos aplicado los procedimientos sobre prevención de lavado de activos de origen delictivo y financiación del terrorismo……»
• Lugar y fecha de emisión, la fecha ser posterior al cierre ycoincidir con lareferencia efectuada al pie de los EECC.
• Firma y sello del auditor: verificar que esté firmado, la/s firma/s coincida/n con la/s registrada/s yel sello aclaratorio