PRINCIPALES CUESTIONES DE EXPOSICION A TENER EN CUENTA.

ENTES SIN FIN DE LUCRO

Resolución Técnica 11 y Normas Codigo CyC.

Caratula

• Denominación del Ente
• Domicilio Legal
• Identificación de registro – FISCALIA DE ESTADO
  • Decreto Pers. Jurídica
  • Estatuto Social
• Identificación de la fecha de cierre y del período comprendido por los estados contables.
• Mención de Numero de Ejercicio
• Mención de Período Regular / Irregular
• Identificación de la moneda de cierre en la que se expresan los estados
• Capital del ente: Monto y composición. Cantidad y característica de las cuotas
• Actividad principal del ente o de entidades en que ejerce el control o influencia significativa y de los negocios conjuntos en los que participa
• Disposiciones legales o contractuales fundamentales para el funcionamiento

Estado de Situación Patrimonial

• Incluir Capítulos: Activo; Pasivo; Participación de Terceros sobre el Patrimonio de Sociedades Controladas y Patrimonio Neto.
• Distinguir los siguientes rubros del Activo: Caja y Bancos; Inversiones; Créditos (separado entre los créditos por ventas correspondientes a las actividades habituales y los otros créditos); Bienes de Cambio; Bienes de Uso; Activos

Intangibles; Otros Activos y Llave de Negocio.

• Dentro del Pasivo diferenciar las deudas de las previsiones
• El Patrimonio Neto se expone en una línea y se referencia al Estado deEvolución del Patrimonio Neto
• Se deben clasificar en corrientes y no corrientes. Dentro de los activos enfunción decreciente de liquidez y en Pasivos en función de su exigibilidad y vencimiento, exponiendo primero las obligaciones ciertas y luego las contingentes

Estado de Recursos y Gastos

• Mostrar por separado las operaciones que continúan de las discontinuadas oen discontinuación
• Clasificados en: Resultados Ordinarios dentro de ello se debe distinguir:
  • Recursos Para Fines Generales (RT 11 – CAPÍTULO IV – Secc B )
  • Recursos Para Fines Específicos (RT 11 – CAPÍTULO IV – Secc B )
  • Recursos Diversos (RT 11 – CAPÍTULO IV – Secc B )

• Gastos Generales de Administración (RT 11 – CAPÍTULO IV – Secc C )
  • Gastos Específicos de Sectores(RT 11 – CAPÍTULO IV – Secc C )
  • Depreciación de Bs. De uso e Intangibles
  • Resultado financieros y de tenencia (incluyendo el RECPAM)
  • Superavit / Deficit Ordinario del Ejercicio

• Recursos y Gatos Extraordinarios del ejercicio

Estado de Evolución del Patrimonio Neto

• Clasificadas en Aporte de los Asociados y Superavit / Deficit Acumulados.
• Integran los Aportes de los Asociados:
  • Capital (discriminado el valor nominal de su ajuste por R.T.6)
  • Aportes Para Fines Específicos (RT 11 – CAPÍTULO V – Secc A2 )

• Integran Superavit / Deficit Acumulados:
  • Superavit / Deficit Reservados
  • Superavit / Deficit no Asignados
  • Superavit / Deficit Diferidos

• Para cada rubro del Patrimonio Neto se debe indicar el saldo inicial, las variaciones del período, y el saldo final

Estado de Flujo de Efectivo

El estado de flujos de efectivo se preparará de acuerdo con lo dispuesto en el capítulo VI (Estado de flujos de efectivo) de la segunda parte de la resolución técnica Nº 8 con la siguiente aclaración:

Presentación de las causas generadas por las actividades operativas

Estas causas se presentarán por el denominado método directo de presentación.

• Exponer la variación neta acaecida en el efectivo y sus equivalente
• Informar las causas de variación del efectivo para las actividades:
  • Operativas
  • De inversión
  • De financiación
• Los flujos ocasionados por partidas extraordinarias se deben atribuir a las actividades según corresponda o exponerse por separado.

Información Complementaria

Notas y Anexos a los EECC: varía según criterio del ente, del grado de detalle que desee exponer y de las obligaciones que le impongan los organismos de contralor.

• Nota de Bases de Preparación: Verificar la correcta mención de las resoluciones técnicas de:
  • Reconocimiento y Medición
  • Exposición RT 8 y RT 11
  • Nota de Unidad de medida o Consideraciones sobre los efectos de lainflación:

• Controlar la nota según aplicación de la sección 3.1 de la RT 17 modificada por la RT 39, o de la sección 2.6 de la RT 41. Si se trata de ejercicios que corresponde AxI, ver modelos en la página web.

• Nota de Criterios de Reconocimiento y Medición aplicados a los principales rubros: se trata de una nota básica que debe incluirse siempre, más aún si dice aplicarse RT 41 atento a la variedad de alternativas de criterios de valuación a aplicar para cada rubro.

• Notas de Detalle de los distintos rubros de los EECC y su evolución: el mayor o menor grado de detalle depende del criterio o voluntad del ente. Se debe controlar que las notas referenciadas en losdistintos rubros de los estados estén incluidas y los totales coincidan.

• Anexos a los EECC: la cantidad de anexos incluidos dependen del criterio del ente o a obligaciones de los organismos de contralor. Deben controlarse los que se incluyan, referencias, totales y detalle.

• Ajuste por Inflación: si el ejercicio bajo análisis corresponde a un período en el que debe efectuarse AxI, verificar que se informe en notas tal situación y que toda la información complementaria, notas yanexos estén expresadas en moneda homogénea de fecha de cierre, incluida la información comparativa, que debe ser la AxI del ej. ant. e incluir el ajuste de Pta. a Pta. para llevarla a moneda de cierre del ej. actual).

Informe del Auditor

• Título del Informe: Debe ser “Informe del/ de los Auditor/es Independiente/s”
• Identificación del Comitente y/o destinatarios del informe: Se debe controlar que el nombre odenominación indicada en el informe coincida con la indicada en los EECC.
• Domicilio:Debe ser el legal y en la Pcia. de Jujuy, y coincidir con eldeclarado en carátula de los EECC.
• Numero de CUIT
• Identificación de los EECC – Introducción: Inicia con la frase “He auditado…” para Opinión Favorable, con Salvedad o Adversa, y “He sido contratado para auditar…”para cuando es Abstención de Opinión; debe señalarse el período a que corresponden y enumerarse los Estados Básicos presentados adjuntos: ESP, ER, EEPN, EFE, nota yanexos. Estos últimos deben coincidir con los incluidos en los EECC. En este pto. verificar si dice auditar:
  • Solo el ejercicio actual (esquema de Cifras Correspondientes –
  • O dice auditar el ejercicio actual y el anterior también (esquema de Estados Comparativos –
  • Si aplica Cifras Correspondientes la inclusión del segundo párrafo que hace mención a las cifras yotra información correspondiente, debe ser siempre del ejercicio anterior
• Responsabilidad de la Dirección: es un párrafo estándar, describe la responsabilidad de la confección de los EECC y por lo general hace mención que se elaboraron según Normas Contables
• Profesionales Argentinas (NCPA) vigentes. Esta mención cambia cuando se emiten EECC con otro marco de información distinto al de la NCPA (marco de cumplimiento),
• Responsabilidad del Auditor: se describe el alcance del trabajo de auditoría, verificar que la normativa mencionada sea correcta, RT 37. Se adapta según sea el caso para cuando se emite Opinión favorable, con salvedad y adversa, o se abstiene de opinar.
• Opiniones modificadas o distintas a la favorable: En todos los casos se exige un párrafo previo de“Fundamentos de la opinión modificada” donde se expliquen los motivos de la misma. Y cambia el título delpárrafo de opinión.
• Párrafos de Énfasis y de Otras Cuestiones: Son optativos y a criterio de auditor, si se incluyen NO deben pretender modificar la opinión.
  • Si es de Énfasis se debe controlar que se haga mención a información que está contenida en los EECC, en notas o anexos.
  • Los de Otras Cuestiones son parainformar cualquier otra cuestión que el auditor estime necesario.

Información especial sobre otros requerimientos legales y reglamentarios:

• Mención a que los EECC auditados surgen de registros contables que han sido llevados de conformidad con los requisitos formales exigidos por normas legales y técnicas. Puede también incluirse alguna mención respecto del estado de los libros contables.
• Deuda Previsional, debe informar devengadas totales y la porción exigible a la fecha de cierre (Art. 17, Ley17.250).
• En caso de encuadrar el auditor como Sujeto Obligado (según Resol. No 30/11 de la UIF) debe agregar párrafo correspondiente a haber aplicado procedimientos de prevención de lavado de activo y financiamiento del terrorismo según Resol. 420/11 de la FACPCE.
• Lugar y fecha de emisión, la fecha ser posterior al cierre ycoincidir con lareferencia efectuada al pie de los EECC.
• Firma y sello del auditor: verificar que esté firmado, la/s firma/s coincida/n con la/s registrada/s yel sello aclaratorio